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纳税人购进国内旅客运输服务◈ღ◈，可以抵扣进项税额吗？取得的长途客运手撕客票可以抵扣进项税额吗？今天来带您了解一下旅客运输服务增值税进项税额抵扣相关政策◈ღ◈，快来学习吧~
答◈ღ◈：可以◈ღ◈。自2019年4月1日起◈ღ◈，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务◈ღ◈，其进项税额允许从销项税额中抵扣◈ღ◈。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定◈ღ◈，纳税人取得增值税专用发票的◈ღ◈，以发票上注明的税额为进项税额◈ღ◈。纳税人未取得增值税专用发票的网通中变私服◈ღ◈，暂按照以下规定确定进项税额◈ღ◈：
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的网通中变私服◈ღ◈，为按照下列公式计算进项税额◈ღ◈：航空旅客运输进项税额＝（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%◈ღ◈；
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的◈ღ◈，为按照下列公式计算的进项税额◈ღ◈：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1+9%）×9%◈ღ◈；
4.取得注明旅客身份信息的公路◈ღ◈、水路等其他客票的◈ღ◈，按照下列公式计算进项税额◈ღ◈：公路◈ღ◈、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1+3%）×3%◈ღ◈。
纳税人购进国内旅客运输服务◈ღ◈，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空◈ღ◈、铁路等票据◈ღ◈，按规定可抵扣的进项税额◈ღ◈，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中◈ღ◈。
某纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务◈ღ◈。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张网通中变私服◈ღ◈，注明的票价2700元必发bifa官方网站◈ღ◈，民航发展基金50元◈ღ◈，燃油附加费120元◈ღ◈。该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？
解析◈ღ◈：按照政策规定◈ღ◈，纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的◈ღ◈，需根据取得的凭证类型◈ღ◈，分别计算进项税额◈ღ◈。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的◈ღ◈，按照下列公式计算进项税额◈ღ◈：航空旅客运输进项税额＝（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%◈ღ◈。需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数◈ღ◈。因此◈ღ◈，该纳税人在办理2019年4月税款所属期纳税申报时◈ღ◈，应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元必发bifa官方网站◈ღ◈，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列◈ღ◈，第8b栏“其他”“份数”列填写1份◈ღ◈，“金额”列填写2587.16元◈ღ◈。同时◈ღ◈，还需将上述内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务”◈ღ◈。
答◈ღ◈：不能◈ღ◈。纳税人提供国际旅客运输服务◈ღ◈，适用增值税零税率或免税政策◈ღ◈。相应地◈ღ◈，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额◈ღ◈。
问题3◈ღ◈：公司因员工出差计划取消◈ღ◈，支付给航空代理公司退票费必发bifa官方网站◈ღ◈，并取得了6%税率的增值税专用发票◈ღ◈，公司可以抵扣该笔进项税额吗？
答◈ღ◈：按照现行政策规定◈ღ◈，航空代理公司收取的退票费◈ღ◈，属于现代服务业的征税范围◈ღ◈，应按照6%税率计算缴纳增值税◈ღ◈。该公司因公务支付的退票费◈ღ◈，属于可抵扣的进项税范围◈ღ◈，其增值税专用发票上注明的税额◈ღ◈，可以从销项税额中抵扣◈ღ◈。
问题4◈ღ◈：纳税人为非雇员（如客户◈ღ◈、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用◈ღ◈，能否抵扣进项税额？
答◈ღ◈：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定◈ღ◈，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务◈ღ◈，其进项税额允许从销项税额中抵扣◈ღ◈。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员◈ღ◈，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额◈ღ◈。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用◈ღ◈，不能纳入抵扣范围◈ღ◈。需要注意的是◈ღ◈，上述允许抵扣的进项税额◈ღ◈，应用于生产经营所需◈ღ◈，如属于集体福利或者个人消费◈ღ◈，其进项税额不得从销项税额中抵扣◈ღ◈。
答◈ღ◈：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定◈ღ◈，一般纳税人购进国内旅客运输服务◈ღ◈，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外◈ღ◈，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单◈ღ◈、铁路车票以及公路◈ღ◈、水路等其他客票抵扣进项税额网通中变私服◈ღ◈，未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效）网通中变私服◈ღ◈，暂不允许作为扣税凭证必发bifa官方网站◈ღ◈。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额◈ღ◈。
问题6◈ღ◈：公司准备购买20张旅游往返机票◈ღ◈，用于奖励公司优秀员工团队◈ღ◈。购票支出对应的进项税额◈ღ◈，能否从销项税额中抵扣？
答◈ღ◈：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定◈ღ◈，纳税人购买货物◈ღ◈、加工修理修配劳务◈ღ◈、服务◈ღ◈、无形资产和不动产网通中变私服◈ღ◈，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣◈ღ◈。该公司用于奖励员工的20张机票◈ღ◈，属于集体福利项目◈ღ◈，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣◈ღ◈。
在员工报销流程中◈ღ◈，针对火车票◈ღ◈、航空运输电子客票行程单◈ღ◈、公路水路客票等不同类别的交通凭证必发bifa官方网站◈ღ◈，系统运用OCR图像识别技术实现全票面信息采集◈ღ◈，并依据国家税务总局增值税进项税抵扣政策自动完成可抵扣税额计算◈ღ◈。实现了从票据扫描◈ღ◈、数据核验◈ღ◈、税率匹配到税额计算的全程自动化处理◈ღ◈，不仅将单张票据处理时效压缩至3秒以内◈ღ◈，更通过与企业税务管理系统的实时对接◈ღ◈，自动生成符合财税规范的抵扣台账◈ღ◈。
这种智能化处理机制使财务人员每月可减少约80%的票据核对工作量◈ღ◈，同时确保抵扣数据的100%政策合规性和计算准确性◈ღ◈，有效防范了因人工计算错误导致的税务风险◈ღ◈。
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